Правовое регулирование криптовалюты в России

В России существует множество вопросов, связанных с использованием криптовалюты, особенно для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые обязаны учитывать эти активы и уплачивать налоги. В данной статье мы рассмотрим, какие операции с криптовалютой разрешены, подлежат ли они налогообложению.

Изображение freepik

Криптовалюта в России легализована и в законодательстве она обозначается как цифровая валюта. 

С 1 января 2021 года действует Закон от 31.07.2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон 259-ФЗ) соответствии с которым, криптовалюта признана имуществом. Это дает гражданам, компаниям и индивидуальным предпринимателям (ИП) право добывать, хранить, дарить, покупать и продавать криптовалюту и обмениваться ею. 

Закон не ограничивает суммы вложений в цифровые активы, однако запрещает использовать криптовалюту для оплаты товаров, работ, услуг на территории РФ, а также запрещает распространять сведения о предложении и приеме криптовалюты как средства платежа.

Помимо этого закона, существует Информационное письмо Центробанка от 16.03.2022 г. № 019-12/1796, в котором отражена позиция Центробанка РФ по отношению к криптовалютам, которую приходится учитывать при совершении операций. 

В настоящий момент Центробанк скептически относится к криптовалюте и считает ее к высокорискованным инструментом, через который финансируется терроризм и отмываются доходы, полученные преступным путем.

Центробанк рассматривает любые сделки с криптовалютой как подозрительные. В связи с этим банки часто запрашивают подтверждающие документы или даже блокируют операции. Однако при грамотном подходе проблем с банками можно легко избежать. 

Какие операции с криптовалютой возможны в России?

Помимо обычных операций, таких как майнинг, покупка и продажа криптовалюты, имеются и другие возможности использования криптовалют в России.

1. Арбитражный суд города Москвы решением от 30.07.2018 г. по делу № А40-85418/18-580651 фактически подтвердил возможность привязывать стоимость услуг к курсу криптовалюты.

2. Криптовалюту можно внести в уставный капитал. Так в 2019 году участники ООО «Артель» внесли в уставный капитал виртуальную валюту. Инвестор вложил 0,1 биткоина, что составило примерно 60 тыс. руб. на момент сделки, в обмен на 5% в проекте. Из них 750 рублей предназначались для оплаты долей в уставном капитале, а оставшаяся часть передавалась на баланс Общества. Чтобы внести в уставный капитал криптовалюту, была проведена независимая оценка электронного кошелька и нотариально заверен акт приема-передачи. 

3. Выплата зарплаты сотрудникам криптовалютой. В апреле 2022 года ИТ-компания «Zavod IT-стартапов» приняла решение о переходе на выплату зарплаты своим сотрудникам в криптовалюте. По нашему мнению, нельзя утверждать, что это бесспорный вопрос, так как статья 131 Трудового кодекса РФ не позволяет выплачивать более 20% заработной платы в неденежной форме.

4. Криптовалюту можно использовать в качестве залога. В 2020 году в России выдан первый кредит под залог криптовалюты. Экспобанк, выдал кредит обеспеченный токенами Waves. 

Ограничения для операций с криптовалютами в России

Использование криптовалюты для расчетов в России запрещено. Это означает, что оплата товаров, услуг или работ криптовалютой, а также её прием в качестве оплаты, не разрешены. Несколько юридических оснований подтверждают этот запрет:

- Пункты 5 и 7 статьи 14 Закона от 31.07.2020 года № 259-ФЗ;

- Письмо Минфина от 22.09.2021 года № 03-11-11/76655;

- Письмо Минфина от 02.12.2020 года № 05-06-11/105854.

Следует отметить, что такой запрет, на момент подготовки статьи, не влечет ни административную, ни уголовную ответственность за оплату работ или услуг в криптовалюте. Соответствующий законопроект сейчас проходит стадию экспертизы. Если он будет принят, в КоАП РФ появится статья 14.56.2, которая предполагает штраф за данное правонарушение в размере от 20 тыс. до 1 млн. рублей с конфискацией криптовалюты.  

В то же время существует предложение разрешить российским компаниям международные расчеты в криптовалюте. Несмотря на то, что инфраструктура и правовая база для этого пока не создана, уже сегодня криптовалюта активно применяется в международных расчетах. 

Важно отметить, что собственник криптовалюты не может защищать свои криптоактивы в суде без предварительного уведомления налоговых органов о владении ими (п. 6 ст. 14 Закона 259-ФЗ), однако как именно сообщать налоговикам, что у компании, ИП или гражданина есть цифровая валюта законодательство не содержит.

Тем не менее, собственник незадекларированной крипты вероятнее всего не сможет вернуть ее себе через суд. 

Например, в решении Савеловского районного суда Москвы от 09.11.2021 г. по делу № 2-2888/2021 указано: истец не сообщил в налоговый орган о владении криптовалютой, поэтому он не может защищать в суде право собственности на нее.

В Госдуме находится законопроект от 01.12.2020 г. № 1065710-7 об изменениях в Налоговый кодекс РФ, касающихся в том числе отчетов по операциям с криптовалютой и ее остаткам, которые нужно сдавать налоговикам. 

Подлежит ли криптовалюта налогообложению?

Доход, полученный от операций с криптовалютами подлежит налогообложению по правилам советующего налогового режима, применяемого налогоплательщиком. 

Так, граждане обязаны уплачивать налог (НДФЛ) с дохода, возникающего из разницы между доходами и расходами от операций по продаже криптовалюты. Аналогично уплачивают налоги ИП с налоговым режимом УСН «Доход минус расход». 

ИП с налоговым режимом УСН «Доход» оплачивают налог со всей суммы продажи, расходы не учитываются (Письмо ФНС № СД-4-3/6639@ от 26.05.2023). 

Налоговый режим «самозанятого» не применяется к деятельности по обмену криптовалюты и цифровая валюта не облагается налогом на имущество, об этом указывала налоговая в Письме от 06.05.2021 № 03-04-05/34900. Однако есть мнение, что режим «самозанятого» можно использовать при майнинге криптовалют. 

Криптовалюта представляет собой инновационный вид активов, для которого в России пока не разработаны четкие правила учета и налогообложения. Вопросы гражданского оборота и судебной защиты прав на криптовалюту также остаются актуальными. Тем не менее, несмотря на отсутствие ясного регулирования, этот новый инструмент уже нашел применение в России.

Андрей Стоянов
юрист, специалист по криптовалютам и блокчейну

Вернуться к списку блога